Par Pierre Gaudet
• Fondateur et PDG de PhilanthroBit
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Choisir entre une entreprise individuelle et une société par actions est l’une des décisions les plus importantes que les entrepreneurs canadiens doivent prendre. Ce guide complet examine les principales différences, les implications fiscales, les considérations de responsabilité et les scénarios pratiques pour vous aider à faire un choix éclairé pour votre entreprise.
Table des matières
- Comprendre les bases
- Considérations de responsabilité
- Implications fiscales
- Exigences de création et de maintien
- Croissance et financement d’entreprise
- Prendre la décision
- Considérations spéciales pour les nouveaux immigrants
- Mythes et idées fausses courants
- Sources
- Articles connexes qui pourraient vous être utiles
Comprendre les bases: Entreprise individuelle vs. Société par actions
Lorsque vous démarrez une entreprise au Canada, l’une des premières et des plus importantes décisions que vous devrez prendre est le choix de la structure juridique appropriée. Ce choix affecte tout, de vos obligations fiscales et votre responsabilité personnelle à la façon dont vous pouvez lever des capitaux et développer votre entreprise. Explorons les différences fondamentales entre les deux structures d’entreprise les plus courantes: l’entreprise individuelle et la société par actions.Qu’est-ce qu’une entreprise individuelle?
L’entreprise individuelle est la forme de structure d’entreprise la plus simple au Canada. Dans cet arrangement, vous et votre entreprise êtes considérés comme la même entité juridique. Cela signifie que vous possédez personnellement tous les actifs de l’entreprise et êtes directement responsable de toutes ses dettes et obligations.Caractéristiques clés d’une entreprise individuelle:
- Statut juridique: Pas une entité juridique distincte du propriétaire
- Propriété: Propriétaire unique qui a un contrôle complet
- Fiscalité: Les revenus de l’entreprise sont déclarés sur votre déclaration de revenus personnelle
- Responsabilité: Responsabilité personnelle illimitée pour les dettes et obligations de l’entreprise
- Formation: Formalités minimales et faibles coûts de démarrage
- Continuité: L’existence de l’entreprise est liée au propriétaire
Qu’est-ce qu’une société par actions?
Une société par actions est une entité juridique qui existe séparément de ses propriétaires (actionnaires). Cette séparation crée ce qu’on appelle le “voile corporatif” – une distinction juridique entre les actifs et passifs de la société et ceux de ses actionnaires.Caractéristiques clés d’une société par actions:
- Statut juridique: Entité juridique distincte de ses propriétaires
- Propriété: Détenue par des actionnaires qui élisent des administrateurs pour superviser la gestion
- Fiscalité: Produit ses propres déclarations fiscales et paie des taux d’imposition des sociétés
- Responsabilité: Responsabilité limitée pour les actionnaires (généralement limitée à leur investissement)
- Formation: Processus plus complexe avec des coûts de démarrage et d’entretien plus élevés
- Continuité: Existence perpétuelle indépendante des actionnaires
Principales différences en un coup d’œil
Entreprise individuelle
- Rapide et peu coûteuse à établir
- Contrôle complet sur la prise de décision
- Exigences réglementaires minimales
- Les pertes d’entreprise peuvent compenser d’autres revenus
- Pas de déclarations fiscales séparées pour l’entreprise
- Responsabilité personnelle illimitée
Société par actions
- Plus complexe et coûteuse à établir
- Contrôle partagé entre actionnaires/administrateurs
- Plus d’exigences réglementaires et de conformité
- Les pertes d’entreprise restent au sein de la société
- Déclarations fiscales d’entreprise séparées requises
- Protection de responsabilité limitée pour les actionnaires
Considérations de responsabilité: Protéger vos actifs personnels
L’une des différences les plus significatives entre les entreprises individuelles et les sociétés par actions est la façon dont elles gèrent la responsabilité. Cette section explore les implications de responsabilité de chaque structure d’entreprise et comment elles peuvent affecter votre sécurité financière personnelle.Risques de responsabilité de l’entreprise individuelle
Dans une entreprise individuelle, il n’y a pas de distinction juridique entre vous et votre entreprise. Cela signifie que vous êtes personnellement responsable de toutes les dettes, obligations et réclamations légales contre votre entreprise.Ce qui est à risque dans une entreprise individuelle:
- Actifs personnels: Votre maison, comptes bancaires personnels, investissements et autres actifs peuvent être saisis pour satisfaire les dettes de l’entreprise
- Revenus futurs: Les créanciers peuvent saisir votre salaire pour recouvrer des dettes
- Jugements légaux: Vous êtes personnellement responsable des dommages résultant de poursuites contre votre entreprise
- Obligations fiscales: Vous êtes personnellement responsable de toutes les obligations fiscales de l’entreprise
Stratégies d’atténuation des risques pour les propriétaires uniques
Bien que les entreprises individuelles n’offrent pas de protection de responsabilité inhérente, vous pouvez prendre des mesures pour atténuer les risques:- Assurance d’entreprise: L’assurance responsabilité professionnelle, l’assurance responsabilité civile générale et d’autres polices peuvent offrir une certaine protection
- Contrats clairs: Des contrats bien rédigés avec des limitations de responsabilité peuvent aider à réduire les risques
- Comptes d’entreprise séparés: Bien que cela ne fournisse pas de séparation juridique, maintenir des comptes d’entreprise séparés aide à l’organisation
- Planification de protection des actifs: Certains actifs personnels peuvent être protégés par la propriété du conjoint ou d’autres structures juridiques
Note importante: L’assurance peut aider à atténuer les risques, mais elle a des limites. Les polices ont des limites de couverture, des exclusions et des franchises. Elles ne couvrent généralement pas les actes intentionnels ou certains types de litiges contractuels.
Protection de responsabilité de la société par actions
L’avantage principal de l’incorporation est la création d’une entité juridique distincte qui protège les actionnaires de la responsabilité personnelle pour les dettes et obligations de la société.Comment fonctionne la protection de responsabilité corporative:
- Responsabilité limitée: La responsabilité des actionnaires est généralement limitée à leur investissement dans la société
- Voile corporatif: La séparation juridique entre la société et ses actionnaires protège les actifs personnels
- Dettes d’entreprise: Les créanciers ne peuvent réclamer que contre les actifs de la société, pas les actifs personnels des actionnaires
- Actions en justice: Les poursuites sont contre la société, pas les actionnaires individuels
Limites de la protection de responsabilité corporative
Bien que l’incorporation offre une protection de responsabilité significative, elle n’est pas absolue. Il existe plusieurs exceptions importantes:Quand la protection corporative peut ne pas s’appliquer:
- Garanties personnelles: Si vous garantissez personnellement des prêts ou des baux d’entreprise (courant pour les petites entreprises), vous restez personnellement responsable de ces obligations
- Responsabilités des administrateurs: Les administrateurs peuvent être personnellement responsables de certaines obligations corporatives, notamment:
- Salaires impayés des employés et retenues à la source
- Remises de TPS/TVH impayées
- Violations environnementales
- Manquements au devoir fiduciaire
- Percer le voile corporatif: Les tribunaux peuvent ignorer l’entité corporative en cas de fraude, lorsque les formalités corporatives sont ignorées, ou lorsque la société n’est qu’un “alter ego” de l’actionnaire
- Responsabilité professionnelle: Les professionnels (médecins, avocats, etc.) peuvent toujours être personnellement responsables de leur négligence professionnelle, même lorsqu’ils sont constitués en société
Scénario de responsabilité du monde réel
Étude de cas: L’entreprise de boulangerie
Considérez une entreprise de boulangerie qui produit et vend des produits de boulangerie aux détaillants locaux et aux marchés fermiers.
En tant qu’entreprise individuelle
Si un client tombe malade à cause d’un produit contaminé et poursuit pour 250 000 $, les actifs personnels du propriétaire (maison, économies, etc.) pourraient être saisis pour satisfaire le jugement.
De plus, si l’entreprise ne peut pas payer ses fournisseurs ou son loyer, le propriétaire est personnellement responsable de ces dettes.
En tant que société par actions
Si la même poursuite se produit, seuls les actifs de la société seraient généralement à risque. Les actifs personnels du propriétaire seraient généralement protégés.
De même, si l’entreprise ne parvient pas à payer les fournisseurs ou le loyer, ces créanciers ne peuvent généralement pas poursuivre les actifs personnels des actionnaires.
Implications fiscales: Comprendre l’impact financier
La fiscalité est l’un des aspects les plus complexes et conséquents du choix entre une entreprise individuelle et une société par actions. La bonne structure peut potentiellement vous faire économiser des milliers de dollars en impôts, tandis que le mauvais choix pourrait vous laisser avec une charge fiscale inutilement élevée.Fiscalité de l’entreprise individuelle
Dans une entreprise individuelle, vous et votre entreprise êtes considérés comme la même entité à des fins fiscales. Cela crée une situation fiscale simple mais potentiellement limitante.Caractéristiques fiscales clés des entreprises individuelles:
- Déclaration de revenus: Les revenus de l’entreprise sont déclarés sur votre déclaration de revenus personnelle en utilisant le formulaire T2125
- Taux d’imposition: Tous les profits de l’entreprise sont imposés à vos taux d’imposition personnels (allant d’environ 15% à 53%, selon votre province et votre niveau de revenu)
- Pertes d’entreprise: Peuvent être utilisées pour compenser d’autres sources de revenus, réduisant potentiellement votre charge fiscale globale
- Cotisations au RPC: Vous devez payer à la fois les portions employeur et employé des cotisations au Régime de pensions du Canada (actuellement 10,5% du revenu net d’entreprise)
- Échéances fiscales: Les déclarations de revenus doivent être produites avant le 15 juin, mais tous les impôts dus doivent être payés avant le 30 avril pour éviter les frais d’intérêt
Déductions disponibles pour les propriétaires uniques
En tant que propriétaire unique, vous pouvez déduire les dépenses d’entreprise légitimes de votre revenu, notamment:- Dépenses de bureau à domicile: Si vous travaillez de chez vous, vous pouvez déduire une partie des dépenses comme le loyer, les services publics et les taxes foncières en fonction du pourcentage de votre maison utilisé pour l’entreprise
- Dépenses de véhicule: Les coûts de véhicule liés à l’entreprise peuvent être déduits en fonction du pourcentage d’utilisation pour l’entreprise
- Voyages d’affaires: Coûts des voyages d’affaires, y compris le transport, l’hébergement et les repas
- Fournitures et équipement: Fournitures de bureau, logiciels et équipement utilisés pour l’entreprise
- Services professionnels: Frais de comptabilité, juridiques et de consultation liés à votre entreprise
- Marketing et publicité: Coûts pour promouvoir votre entreprise
Fiscalité des sociétés par actions
La fiscalité des sociétés est plus complexe mais peut offrir des avantages significatifs, particulièrement pour les entreprises qui n’ont pas besoin de retirer tous les profits pour un usage personnel.Caractéristiques fiscales clés des sociétés par actions:
- Entité fiscale distincte: La société produit sa propre déclaration fiscale (T2) et paie l’impôt sur le revenu des sociétés
- Déduction pour petite entreprise: Les sociétés privées sous contrôle canadien (SPCC) sont admissibles à la déduction pour petite entreprise sur le revenu d’entreprise exploitée activement jusqu’à 500 000 $, résultant en un taux d’imposition d’environ 9-13% (varie selon la province)
- Revenu personnel: Les actionnaires paient l’impôt personnel sur le revenu reçu de la société (par le biais de salaire, de dividendes ou des deux)
- Report d’impôt: Possibilité de laisser les profits dans la société pour être imposés au taux d’imposition des sociétés inférieur
- Pertes d’entreprise: Ne peuvent être utilisées que pour compenser le revenu de la société, pas le revenu personnel
Stratégies de rémunération: Salaire vs. Dividendes
En tant qu’actionnaire-employé d’une société, vous avez des options pour vous rémunérer:Salaire
- Dépense déductible pour la société
- Crée des droits de cotisation REER
- Nécessite des cotisations au RPC et à l’AE
- Imposé aux taux d’imposition du revenu personnel
- Exigences de retenue d’impôt
Dividendes
- Payés à partir des profits après impôt de la société
- Aucun droit de cotisation REER créé
- Aucune cotisation au RPC ou à l’AE requise
- Admissible au crédit d’impôt pour dividendes
- Aucune exigence de retenue d’impôt
Intégration fiscale au Canada
Le système fiscal canadien est conçu avec l'”intégration” à l’esprit—le concept qu’un individu devrait payer approximativement le même montant d’impôt, que le revenu soit gagné personnellement ou par l’intermédiaire d’une société (lorsque tous les profits de la société sont distribués sous forme de dividendes). Cependant, l’intégration parfaite n’est pas toujours atteinte, et il peut y avoir des avantages fiscaux à l’incorporation dans certains scénarios:Exemple: Avantage du report d’impôt
Considérez une entreprise qui gagne 300 000 $ de profit, où le propriétaire n’a besoin que de 100 000 $ pour ses dépenses personnelles.
En tant qu’entreprise individuelle
Les 300 000 $ seraient tous imposés aux taux personnels, atteignant potentiellement le taux marginal le plus élevé d’environ 53% sur une portion significative du revenu.
En tant que société par actions
Le propriétaire pourrait prendre 100 000 $ comme salaire/dividendes pour usage personnel, tandis que les 200 000 $ restants demeurent dans la société imposés au taux des petites entreprises inférieur (environ 11%). Cela crée un avantage significatif de report d’impôt.
Autres considérations fiscales
Exonération cumulative des gains en capital
Si vous prévoyez vendre votre entreprise à l’avenir, l’incorporation peut donner accès à l’exonération cumulative des gains en capital (ECGC). Cela permet aux actions admissibles de petite entreprise d’être vendues avec jusqu’à 971 190 $ (montant de 2023, indexé annuellement) de gains en capital exonérés d’impôt. Cette exonération n’est pas disponible pour les entreprises individuelles.Limitations du fractionnement du revenu
Des changements fiscaux récents (règles de l’impôt sur le revenu fractionné ou “TOSI”) ont limité les opportunités de fractionnement du revenu avec les membres de la famille par l’intermédiaire de sociétés. Cependant, il existe encore des façons légitimes d’impliquer les membres de la famille dans votre entreprise, à condition qu’ils apportent des contributions réelles.Revenu de placement passif
Si votre société accumule des investissements significatifs à partir des bénéfices non répartis, sachez que le revenu de placement passif dépassant 50 000 $ par an peut réduire l’accès à la déduction pour petite entreprise selon les règles fiscales actuelles.Note importante: Les lois fiscales changent fréquemment, et la structure optimale pour votre entreprise peut changer avec le temps. Une consultation régulière avec un professionnel de la fiscalité est essentielle pour s’assurer que la structure de votre entreprise continue de répondre à vos besoins.
Exigences de création et de maintien: La réalité administrative
Les exigences administratives pour établir et maintenir votre structure d’entreprise peuvent avoir un impact significatif sur vos opérations quotidiennes. Cette section décrit les aspects pratiques de la mise en place et de la gestion des entreprises individuelles et des sociétés par actions au Canada.Sources
- Agence du revenu du Canada. (2023). Revenu d’entreprise ou de profession libérale.
- Corporations Canada. (2023). Administrateurs et dirigeants.
- Banque de développement du Canada. (2023). Avantages des différentes structures d’entreprise.
- Canada Vie. (2022). Propriétaire unique vs. société.
- Parr Business Law. (2023). Incorporation vs. Sole Proprietorships for Small Business Owners.
- Achen Henderson CPAs. (2023). Should I Incorporate?
- Gouvernement du Canada. (2023). Enregistrer une entreprise individuelle ou une société de personnes.
- Gouvernement du Canada. (2023). Permis de travail.
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Pierre Gaudet
Pierre Gaudet est le Fondateur et PDG de PhilanthroBit. Avec plus de deux décennies d’expérience entrepreneuriale et à but non lucratif, et une expertise approfondie dans l’exploitation minière de Bitcoin (2016-2023), Pierre apporte une connaissance approfondie de l’industrie dans les actifs numériques, la stratégie d’entreprise et les opérations transfrontalières. Il se consacre à aider les organisations à tirer parti de Bitcoin pour un impact social.
